摘要：虽然国内的比特币和网络游戏的游戏币都在官方层面被统称为“虚拟货币”，但实际上基于区块链技术的虚拟货币，不论是底层逻辑、发行目的、价值体现，还是社会作用、法律属性、大众认知，都是不同的。所以，一但对虚拟货币征税，也就意味着至少税务机关已经认可了虚拟货币的合法性。...
1、上海税务发文要正确认识虚拟货币征税
2024年1月5日，上海市税务局在其微信官方账号上发布了《个人所得税经营收入与分类收入常见误区》一文，指出个人需要通过网上买卖虚拟货币缴纳个人所得税。
这也引发了货币圈的热议，比如：“虚拟货币终于要开始征税了”、“虚拟货币征税，恐怕会面临补缴高额滞纳金”、“中国只能对合法所得纳税，国家承认虚拟货币”、“货币市场将再次辉煌！”等等。
不过，郭律师仔细查看原文后，发现货币圈的韭菜确实会蹭热点。即使这个热点根本不是货币圈，他也应该把它引给自己。
《个人所得税经营收入与分类收入常见误区》一文包含四个常见误区，其中一个是虚拟货币的误区三。原文可见下图:
虽然表面上看，它似乎真的开始对虚拟货币征税。然而，关键是：这里引用的规定是2008年的审批！为什么货币市场会摩擦热点？2008年的批准能解释2009年诞生的BTC吗？
虽然国内比特币和网络游戏的金币在官方方面被统称为“虚拟货币”，但事实上，基于区块链技术的虚拟货币在底层逻辑、发行目的、价值表现、社会功能、法律属性和公众认知等方面都有所不同。而在国际上，基于区块链技术的虚拟货币和普通金币并不是一样的定性。
其次，在2008年的《批复》一文中，主体的定义也是“个人通过互联网购买玩家的虚拟货币”。关键是“玩家”。从上下情况可以看出，这里的虚拟货币是金币的概念。
最后，这篇关于上海税务的文章只是一条具有非常常见的“常见误解”提示特征的推特。这不是一份正式的官方文件。如果你真的想为虚拟货币纳税，它就不会那么有趣了，对吧？想发送这篇文章的小边也没有想到，也可以被货币市场摩擦热点，点击量飙升~
二、国内对虚拟货币的纳税也不远了
虽然郭律师刚刚分析了上海税务对虚拟货币的纳税只是货币市场的一场热闹剧。但也能反映出货币市场对纳税的强烈体现。因为一旦纳税，不仅意味着要缴纳大量（通常被认为是20%）的税，还意味着虚拟货币将得到中国的正式认可。
你为什么这么说？你可能不知道，美国和其他欧洲和美国国家不会考虑纳税是否合法，即使是走私和贩毒也必须先纳税。毕竟，资本主义政府的财政支出基本上取决于纳税。
然而，与美国和其他欧洲和美国国家不同，学术和实践的主流观点和做法都一致认为“应纳税所得额应该是合法的”。翻译意味着非法收入不属于税务局。因此，一旦对虚拟货币征税，这意味着至少税务机关已经认识到虚拟货币的合法性。
回到主题。为什么国内对虚拟货币的税收估计也很接近？
事实上，2021年《9月24日通知》发布后不久，国家税务总局工作人员与郭律师就开始为虚拟货币纳税的可行性进行了探讨。10月，国家税务总局杂志《中国税务》发表了一篇题为《防范虚拟货币带来的税收风险》的文章，试探社会各级的反映。
2022年初，部分地区税务机关开始对货币市场大户进行个人所得税检查。一直持续到2023年，仍有人被税务机关检查。
此外，无论是五部委《关于防范比特币风险的通知》，还是七部委《关于防范代币发行融资风险的通知》，还是十部委《关于进一步防范和处置虚拟货币交易炒作风险的通知》，都只否定了虚拟货币的法定货币属性，并没有否定虚拟货币的资产或商品属性，也没有直接将其定义为非法资产。
因此，理论上，只要中国的总体方向是确定的，它就会随时向虚拟货币征税。在世界各国逐渐认识到虚拟货币的合法性和当地严重的财政紧缩的环境下，我相信这一天的到来不会太远。
作者简介
郭志浩律师，北京盈科（深圳）律师事务所高级合伙人律师，西北政法大学兼职教授，山西农业大学客座教授，现任盈科深圳第六届领导小组管理委员会委员，数字经济法律事务部主任，法律科技委员会副主任，国家第一批三级（高级）区块链应用运营商，深圳链协法律专门委员会主任，盈科全国优秀律师，2022年对话律师封面人物。处理国内多起重大敏感案件，成功开展数十起刑事案件无罪辩护，发表多篇专业学术论文。其经典案例已编入中国法律出版社《区块链法律实务》、《辩策》、《盈论》等作品。多次应邀采访《民主与法制》、《中国商业日报》、《中国产经新闻》等国家期刊，中央电视台中国之声、新京报、法治日报、深圳特区日报、广州日报、浙江日报、南方都市日报、南方周末日报、金融杂志、时代金融、界面新闻、第一金融、天目新闻、金融、金融链新、凤凰新闻、华尔街新闻、中国网络、金融等知名媒体有相关报道。
